Что такое налоговое резидентство и когда оно настает, если вы находитесь за границей
Украинские физлица-предприниматели (ФОП), с началом полномасштабного нападения России выехавшие за границу, могут столкнуться с вопросом налогового резидентства. При каких условиях нужно открывать банковский счет за границей и платить налоги, а когда можно остаться в пределах украинской налоговой системы?
Об этом в своей статье рассказывает юрист налогового сервиса «Таксер» Юрий Крюков.
Фото предоставлено авторомС началом войны для украинского бизнеса многое кардинально изменилась, немалая часть ФОП (в том числе IT ФОП) были вынуждены покинуть Украину и временно поселится за границей. В службу поддержки «Таксер» поступает всё больше обращений по двойному налоговому резидентству, открытия банковского счёта за границей, регистрации ФОП за границей. Об этом я и хотел-бы написать в статье.
Налоговое резидентство и двойное налогообложение
Так как многие ФОП были вынуждены покинуть нашу страну и находиться за границей уже достаточно долго (при этом продолжая оставаться украинским ФОП), у многих возникают вопросы по налоговому резидентству:
- лишат или не лишат резидентства в Украине;
- что с налогами в другой стране;
- да и вообще, что означает это резидентство.
Итак, налоговое резидентство фактически означает в какой стране вы должны платить налоги. Чаще всего статус налогового резидента приобретается, после 183 дней пребывания в стране (но, бывают и другие условия).
Если вы за границей уже более 183 или близки к этому сроку и боитесь потерять налоговое резидентство в Украине — не беспокойтесь, украинская налоговая вряд-ли его вас лишит. Для этого есть пара причин:
- во-первых — налоговой этим не слишком интересно заниматься, нет практической процедуры как это сделать;
- во-вторых — это означает, что Украина теряет налоги и как следствие — бюджет недополучает доход, а налоговая такое очень не любит.
Двойное налоговое резидентство для украинских ФОП фактически означает двойное налогообложение, так как надо будет уплатить единый налог в Украине и налоги в стране пребывания.
Налоги уплаченные за границей не засчитываются в счет уплаты единого налога. Взаимозачет касается только налога на доходы физических лиц в Украине (тогда можно взять справку в иностранной налоговой об уплаченных там налогов и приложить к декларации об имущественном состоянии и доходах).
Вы можете подать запрос в местную налоговую с просьбой предоставить разъяснение по этому вопросу (если местным налоговым предоставлены такие полномочия) и попытаться избежать двойного налогового резидентства основываясь на том, что вы налоговый резидент Украины и у вас в Украине центр жизненных и экономических интересов в Украине.
По нашему налоговому кодексу этих аргументов (в кодексе прописаны и другие аргументы, но это основные) достаточно для признания резидентства Украины. Еще можете взять справку о резидентстве Украины. Эту справку можно заказать и получить онлайн через электронный кабинет плательщика налогов.
Также, вы можете выезжать за границу страны пребывания (с подтверждением выезда) — чтобы избежать срок нахождения в стране более 183 дней.
Гарантий, что это сработает, нет, но хоть какие-нибудь основания.
Кратко рассмотрю налоговое резидентство на примере нескольких стран:
- Польша — поляки и тут оказывают нам свою поддержку, так Министерство финансов Польши в своем письме отметило, украинцы могут сохранить налоговое резидентство Украины и не платить налоги в стране пребывания (если источник доходов не в Польше), даже если находятся в Польше более 183 дней;
- Германия — для налогового резидентства достаточно находится в стране 183 дня (в некоторых случаях достаточно месяца). Есть мнения, что украинскому ФОП, который продолжает получать доход, также следует зарегистрировать предпринимательскую деятельность в Германии. Регистрация достаточно быстрая и легкая, но есть пошлина — 10 Евро. Корпоративный налог составляет 15% и может быть НДС (тут есть нюансы). Отчетность раз в год. Но, в случае с Германией, рекомендую обратиться к местному налоговому консультанту, так как их налоговое законодательство достаточно сложное (наша упрощенная система в сравнении — действительно очень упрощенная);
- Ирландия — как и Польша, решила не взимать местные налоги с украинских переселенцев. То есть, украинские граждане и ФОП могут платить налоги только в бюджет Украины (при условии, что источник дохода будет не в Ирландии).
- Румыния — налоговым резидентом будет считаться человек, который проживает в стране более 183 дней. При этом нет требования обязательной регистрации предпринимателем в Румынии. Ставка налога достаточно лояльная и составляет 10%. Отчет, как и практически во всех странах, один раз в год.
Это всего несколько примеров, но, в любом случае, советую обращаться к местным налоговым консультантам или в налоговую за консультациями по местным налогам, так как даже пределах ЕС налоговое законодательство стран значительно отличается друг от друга.
Многие страны ЕС ещё в принципе не определились что делать с налоговым резидентством переселенцев. В июне Украинский совет бизнеса направил в Кабмин открытое письмо, с просьбой проработать план мер для сохранения переселенцами украинского резидентства.
Конечно плохо, что Кабмин раньше и без напоминания не занялся этим вопросом, но надеюсь, что удастся решить проблему таким образом, чтобы вынужденные переселенцы не считались налоговыми резидентами автоматически после 183 дней пребывания в стране, а оставались только украинскими налоговыми резидентами.
Но украинским ФОП, даже тем, кто платит налоги в стране пребывания, не следует забывать, что надо продолжать платить единый налог (это особенно касается третьей группы) и подавать квартальную (для плательщиков 5%) или ежемесячную (для тех, кто перешел на специальную ставку 2%) декларацию.
Если вы получили статус беженца и получаете какие-либо пособия, вам предоставили помещение для проживания и т.д. — рекомендую, перед получением дохода на украинское ФОП, обратиться в местную организацию, которая занимается беженцами или налоговую, чтобы уточнить можете-ли вы получать доход, как резидент Украины. В некоторых странах это запрещено.
Также, такую помощь официально надо будет указать в декларации об имущественном состоянии и доходах (для граждан). Декларацию за 2022 год надо будет подать до мая 2023 года, и заплатить с этой помощи налог на доходы физических лиц (18%) и военный сбор (1,5%). Но, возможно, такую помощь освободят от налогообложения, как и ту, которую вынужденные переселенцы получили от украинского правительства. На налоги и деятельность украинского ФОП получение такой помощи не влияет.
И ещё один вопрос, который я хотел кратко осветить в этом разделе — регистрация гражданином Украины (и украинским ФОП) ФОП заграницей. Вы можете зарегистрировать ФОП за границей и оставаться при этом ФОП в Украине. Регистрация за границей естественно регулируется местными налогами (например в Украине иностранцу для регистрации ФОП надо получить идентификационный номер, подтвердить адрес в Украине). Но, тогда двойному налогообложению точно быть.
Открытие счета в зарубежном банке:
ФОП имеют право открывать счета в иностранных банках и получать на такие счета валюту за свои услуги.
Чаще всего для открытия счета понадобится:
- заграничный и, возможно, украинский паспорт;
- идентификационный код;
- документ о месте регистрации проживания;
- выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию ФОП.
Эти документы (большую часть), надо будет перевести на английский язык или на язык страны пребывания. Список неполный и зависит от банка в котором открывается счет.
Обратите внимание, что счет в иностранном банке должен быть открыт именно на ФОП (не на физлицо). Если счет открыт на физическое лицо — налоговая может посчитать это доходом физлица, а не ФОП и тут уже другие налоги и другие ставки (у физического лица доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1,5%)). Кроме этого надо будет подать декларацию об имущественном состоянии и доходах (для граждан).
Минусы открытия счета в банке за границей — работа с такими счетами толком не урегулирована (просто их можно открывать).
Поэтому сейчас порядок работы такой же, как и со счетом в украинском банке — доход в валюте рассчитывается по курсу НБУ на дату получения. То есть, вы можете, как и обычно, вносить сумму поступления в «Бухгалтерии» ⇒ «Операции» Таксер и эти суммы будут внесены в вашу книгу доходов и декларацию по единому налогу.
При этом, перечислять на свой счёт ФОП или физического лица, открытый в украинском банке необязательно. Хотя налоговая в своей консультации указывает, что зачислять деньги, полученные от экспорта товаров (услуг) на украинский счет ФОП надо, при этом ссылается на пункт Постановления НБУ, где речь идет только о экспорте товаров.
И ещё, ФОП не могут принимать иностранную валюту наличными — только безнал.
Надеюсь я смог максимально раскрыть темы в статье, но если остались вопросы вы всегда можете задать их в комментариях.
Автор: Юрий Крюков, старший юрист «Таксер»